1.12. Учетная политика

Учетная политика организации по бухгалтерскому учету – это способы ведения бухгалтерского учета, которые выбираются для ввода первичных документов, группировки и оценки факты хозяйственной жизни, а также отражения данных фактов в бухгалтерской отчетности. Подробнее о настройках учетной политики по бухгалтерскому учету читайте в разделе «Настройка учетной политики».

Учетная политика организации по налоговому учету – это способы определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета других показателей финансово-хозяйственной деятельности. Подробнее о настройках учетной политики по налоговому учету читайте в разделе «Настройка учетной политики».

Для того чтобы сблизить бухгалтерский учет с налоговым и уменьшить налоговые разницы, старайтесь применять в программе единые параметры учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету.

Путь в простом интерфейсе

Организация → Учетная политика

Путь в полном интерфейсе

Главное → Учетная политика

Состав учетной политики в программе зависит от включенной функциональности. Убедитесь, что учетная политика в программе соответствует учетной политике организации.

Из учетной политики можно распечатать шаблоны для подготовки следующих документов:

■ Приказ об учетной политике.

■ Учетная политика по бухгалтерскому учету.

■ Рабочий план счетов.

■ Формы первичных документов.

■ Регистры бухгалтерского учета.

■ Учетная политика по налоговому учету.

■ Регистры налогового учета.

Для печати из учетной политики:

1. Откройте раздел Организация.

2. Перейдите по гиперссылке Учетная политика.

3. Нажмите кнопку Печать.

4. Выберите в меню необходимый шаблон документа.

Рис. 37

Для настройки учетной политики:

1. Откройте раздел Главное.

2. Перейдите по гиперссылке Учетная политика.

3. Откроется актуальная учетная политика.

4. Все настройки учетной политики находятся на одной форме. Внесите нужные изменения.

Рис. 38

Набор настроек на форме учетной политики отличается для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Также доступность настроек учетной политики зависит от системы налогообложения и включенной функциональности. Ниже рассмотрим настройки подробнее.

■ Учет выпуска по данным продаж. Включите настройку, если продукция выпускается под заказ, не хранится на складе и сразу продается. Подробнее читайте в разделе «Автоматический выпуск продукции».

■ Способ оценки МПЗ. Способ оценки материально-производственных запасов применяется для определения стоимости товаров, материалов и готовой продукции в период их отгрузки и списания в бухгалтерском и налоговом учете. Для УСН всегда автоматически устанавливается способ «по ФИФО».

○ По средней.

○ В течение отчетного периода МПЗ списываются по средней скользящей. При закрытии месяца стоимость списания пересчитывается по средней взвешенной.

Всегда оцениваются по средней стоимости:

□ материалы, принятые в переработку, на счете 003;

□ товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости) на счете 41.12.

○ По ФИФО.

Всегда оцениваются по ФИФО товары, принятые на комиссию, на счете 004.

При выборе способа оценки по ФИФО автоматически включится учет запасов по партиям: Настройки → Система → Параметры учета → Настройка плана счетов → Учет запасов. Партия образуется документом поступления или производства.

■ Способ оценки товаров в рознице.

○ По стоимости приобретения.

○ По продажной стоимости.

Данный способ позволяет проводить инвентаризацию товаров по совокупной стоимости (в розничных ценах).

При данном способе оценки товаров учитывается торговая наценка на счете 42 «Торговая наценка».

■ Создается резерв под обесценение запасов. Настройка доступна только для версии КОРП. Резерв под обесценение создается в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи. Организация с упрощенным учетом может не создавать резерв – оценивать запасы на отчетную дату по фактической себестоимости. Если вы включите эту настройку, то станет доступен вид документов Обесценение запасов, а в Закрытии месяца появится регламентная операция Обесценение запасов.

■ Учет затрат. Перейдите по гиперссылке Затраты учитываются на счетах и выберите счета учета, которые буду закрываться автоматически при закрытии месяца.

○ 20.01 «Основное производство». Счет предназначен для ежемесячного калькулирования фактической себестоимости продукции и услуг.

Затраты могут учитываться в разрезе аналитик:

□ Подразделения.

□ Статьи затрат.

□ Номенклатурные группы.

□ Продукция.

○ Затраты распределяются между наименованиями продукции (услуг) пропорционально базе распределения:

□ Объем выпуска – количество выпущенной продукции.

□ Плановая себестоимость выпуска – себестоимость, указанная в документах выпуска продукции.

□ Оплата труда – суммы затрат по статьям с видом Оплата труда.

□ Материальные затраты – суммы затрат по статьям с видом Материальные затраты.

□ Прямые затраты.

□ Отдельные статьи прямых затрат. Перейдите по гиперссылке Заполнить перечень статей и укажите статьи прямых затрат.

□ Выручка от реализации услуг – выручка от реализации услуг за отчетный месяц.

Укажите вариант учета незавершенного производства на счете:

□ Не ведется.

□ Ведется без инвентаризации (рекомендуется при производстве уникальной продукции).

□ Ведется по результатам инвентаризации (рекомендуется при неоднократном производстве одинакового наименования продукции).

○ 20.04 «Собственные исследования и разработки». Счет предназначен для ежемесячного калькулирования затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы при создании собственных объектов нематериальных активов. Затраты учитываются в разрезе наименований НИОКР и статей затрат. Счет подходит организациям, у которых собственные исследования и разработки являются основной деятельностью.

Затраты распределяются между наименованиями НИОКР пропорционально базе распределения:

□ Оплата труда – суммы затрат по статьям с видом Оплата труда.

□ Материальные затраты – суммы затрат по статьям с видом Материальные затраты.

□ Прямые затраты.

□ Отдельные статьи прямых затрат. Перейдите по гиперссылке Заполнить перечень статей и укажите статьи прямых затрат.

Затраты, относящиеся к стадии исследований, ежемесячно могут списываться на один из счетов:

□ 90.02 «Себестоимость продаж».

□ 90.07 «Расходы на продажу».

□ 90.08 «Управленческие расходы».

□ 91.02 «Прочие расходы».

Затраты, относящиеся к стадии разработок, формируют капитальные вложения до тех пор, пока работы не завершены, т. е. не введены документы принятия к учету нематериальных активов.

○ 23.01 «Вспомогательные производства». Счет предназначен для ежемесячного калькулирования фактической себестоимости продукции и услуг собственных подразделений.

Затраты могут учитываться в разрезе аналитик:

□ Подразделения.

□ Статьи затрат.

□ Номенклатурные группы.

□ Продукция.

Затраты распределяются между наименованиями продукции (услуг) пропорционально базе распределения:

□ Объем выпуска – количество выпущенной продукции.

□ Плановая себестоимость выпуска – себестоимость, указанная в документах выпуска продукции.

□ Оплата труда – суммы затрат по статьям с видом Оплата труда.

□ Материальные затраты – суммы затрат по статьям с видом Материальные затраты.

□ Прямые затраты.

□ Отдельные статьи прямых затрат. Перейдите по гиперссылке Заполнить перечень статей и укажите статьи прямых затрат.

□ Выручка от реализации услуг – выручка от реализации услуг за отчетный месяц.

Укажите вариант учета незавершенного производства на счете:

□ Не ведется.

□ Ведется без инвентаризации (рекомендуется для учета работ по проектам, заказам, когда каждый проект соответствует отдельной номенклатурной группе).

□ Ведется по результатам инвентаризации (рекомендуется при неоднократном производстве одинакового наименования продукции).

○ 23.05 «Выполнение ремонтов основных средств». Счет предназначен для ежемесячного калькулирования затрат на ремонт основных средств, если такой ремонт занимает существенную часть основной деятельности. Затраты учитываются в разрезе основных средств, видов ремонтов и статей затрат.

Затраты распределяются между основными средствами пропорционально базе распределения:

□ Оплата труда – суммы затрат по статьям с видом Оплата труда.

□ Материальные затраты – суммы затрат по статьям с видом Материальные затраты.

□ Прямые затраты.

□ Отдельные статьи прямых затрат. Перейдите по гиперссылке Заполнить перечень статей и укажите статьи прямых затрат.

Затраты на текущие ремонты списываются аналогично затратам на амортизацию основных средств.

Затраты на капитальные ремонты формируют капитальные вложения до тех пор, пока не введены документы завершения ремонта.

○ 25 «Общепроизводственные расходы». Счет предназначен для учета расходов, включаемых в себестоимость продаж. Затраты учитываются в разрезе подразделений и статей затрат.

Затраты распределяются между номенклатурными группами и подразделениями пропорционально базе распределения:

□ Объем выпуска – количество выпущенной продукции.

□ Оплата труда – суммы затрат по статьям с видом Оплата труда.

□ Материальные затраты – суммы затрат по статьям с видом Материальные затраты.

□ Прямые затраты.

□ Отдельные статьи прямых затрат. Перейдите по гиперссылке Заполнить перечень статей и укажите статьи прямых затрат.

□ Выручка от реализации услуг – выручка от реализации услуг за отчетный месяц.

□ Выручка – выручка от реализации выпущенной продукции.

□ Собственная база распределения. Доступна только в версии КОРП. Перейдите по гиперссылке Заполнить базу распределения и заполните показатели для распределения.

Для отдельных подразделений и статей затрат можно установить особые правила распределения затрат. Для этого перейдите по гиперссылке Особые правила распределения не установлены.

Данные в базах распределения затрат на счете 25 отличаются от баз распределения счета 20.01.

○ 26 «Общехозяйственные расходы». Счет предназначен для учета управленческих расходов, не включаемых в себестоимость продукции и услуг. Затраты учитываются в разрезе статей затрат.

В версии КОРП затраты могут распределяться между номенклатурными группами пропорционально базе распределения:

□ Объем выпуска – количество выпущенной продукции.

□ Оплата труда – суммы затрат по статьям с видом Оплата труда.

□ Материальные затраты – суммы затрат по статьям с видом Материальные затраты.

□ Прямые затраты.

□ Отдельные статьи прямых затрат. Перейдите по гиперссылке Заполнить перечень статей и укажите статьи прямых затрат.

□ Выручка от реализации услуг – выручка от реализации услуг за отчетный месяц.

○ 28 «Брак в производстве». Настройка доступна только в версии КОРП. Счет предназначен для учета расходов, включаемых в себестоимость продаж. Затраты на счете учитываются в разрезе подразделений, номенклатурных групп и статей затрат. База распределения аналогична счету 26.

○ 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Настройка доступна только в версии КОРП. Счет предназначен для учета расходов, не относящихся к обычным видам деятельности. Затраты на счете учитываются в разрезе подразделений, номенклатурных групп и статей затрат. При закрытии месяца затраты со счета списываются на счет 91.02 «Прочие расходы».

○ 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». На счете учитываются отклонения фактической себестоимости от плановой. Отклонения включаются в себестоимость продукции. Продукция оценивается по фактической себестоимости. В версии КОРП готовая продукция может оцениваться в сумме плановых затрат.

○ 44.01 «Издержки обращения в торговле». Затраты учитываются в разрезе статей затрат. Варианты включения затрат на доставку товаров от поставщика в состав расходов на продажу:

□ Сразу, в периоде возникновения.

□ Ежемесячно, по мере реализации товаров.

○ 44.02 «Коммерческие расходы в производстве». Затраты учитываются и распределяются аналогично счету 44.01.

■ Учет расходов ведется. Настройка доступна только для версии КОРП. Учет расходов всегда ведется по номенклатурным группам (видам деятельности). Также настройка позволяет вести учет себестоимости продаж и других расходов по элементам и статьям затрат.

○ По элементам затрат (МСФО). Установите флажок для подготовки аудируемой отчетности по МСФО. Учитываются расходы в разрезе элементов затрат и этим определяется порядок составления финансовой отчетности.

○ По статьям затрат. Установите флажок для подготовки аудируемой отчетности по МСФО. При использовании данной настройки регламентные операции могут выполняться дольше.

■ Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств. Включите настройку, если используете счет 57 «Переводы в пути», когда переводите деньги на другой счет организации, вносите или снимаете наличные с расчетного счета в банке.

■ Формируются резервы по сомнительным долгам. После 45 дней задолженности будет начисляться резерв. Резерв составит 50 % от суммы остатка по дебету счетов 62 и 76.06. Когда задолженность превысит 90 дней, резерв увеличится до 100 % от той же суммы. Резервы формируются только по договорам в рублях и только по просроченной задолженности.

Рекомендуется использовать данную настройку для минимизации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Для подготовки аудируемой отчетности формируйте резервы с помощью операций, введенных вручную.

■ Авансы, выданные поставщикам, отражаются в балансе. Авансы, выданные поставщикам, могут показываться с разделением по видам активов, которые организация планирует получить от поставщика. Вид актива указывается в договоре с поставщиком при включенном отображении счетов учета.

○ Одной строкой в дебиторской задолженности.

○ Отдельными строками по видам активов.

■ Лимит стоимости нематериальных активов. Для установки лимита перейдите по гиперссылке в поле «Нематериальными активами, информация о которых существенная для бухгалтерской отчетности, являются все активы стоимостью».

■ Начисление амортизации начинается:

○ С даты принятия к учету. Данный вариант начисления позволяет приблизить бухгалтерскую отчетность к требованиям МСФО. Настройка доступна только в версии КОРП.

○ Со следующего месяца. Данный вариант начисления позволяет приблизить бухгалтерский учет к налоговому.

■ Корректировка операций реализации или поступления, стоимость которых выражена в иностранной валюте в сторону увеличения рассчитывается:

○ По курсу на дату отгрузки или поступления (рекомендуется).

○ По курсу на дату корректировки.

Выбранный вариант влияет на отражение операций в бухгалтерском, налоговом учете и НДС.

■ Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»). Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в бухгалтерском учете нужно указывать, какая часть налога на прибыль относится к текущему периоду, а какая – к будущему.

При закрытии месяца рассчитываются отложенные налоговые активы и обязательства.

Выберите подходящий организации метод учета разниц:

○ Не ведется. Некоторые организации вправе не применять ПБУ 18.

○ Ведется балансовым методом. Самый простой метод. Метод основан на рекомендациях фонда «НРБУ "БМЦ"» и подходит большинству предприятий.

Определяется временная разница на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

При использовании этого метода суммы текущего и отложенного налога на прибыль в составе прибыли или убытка отражаются на субсчетах счета 99 «Прибыли и убытки»:

□ 99.02.Т «Текущий налог на прибыль»,

□ 99.02.О «Отложенный налог на прибыль».

В Закрытие месяца входят две регламентные операции:

□ Расчет налога на прибыль – налог начисляется по данным налогового учета для уплаты в бюджет;

□ Расчет отложенного налога по ПБУ 18 – по данным бухгалтерского учета рассчитывается информация для финансовой отчетности.

○ Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Метод подойдет организациям, имеющим особенные требования, обстоятельства, у которых нужно выделять постоянные разницы в стоимости активов. В качестве обстоятельства или требования может быть необходимость учесть исключения, предусмотренные параграфами 15 и 24 МСФО 12 «Налоги на прибыль».

Постоянные и временные разницы программа учитывает в регистре бухгалтерии. Этот регистр имеет ресурсы «ПР» и «ВР» для счета дебета и счета кредита.

Суммы текущего и отложенного налога на прибыль в составе прибыли или убытка отражаются на счете 68.04.2.

○ Ведется затратным методом (методом отсрочки). Требуется детально учитывать постоянные и временные разницы в стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. После изменений в ПБУ 18 метод считается устаревшим и его развитие в программе прекращено.

■ Состав форм бухгалтерской отчетности:

○ Полный.

○ Для малых предприятий.